Resumen reglamentario del 45Z

Resumen legal del crédito fiscal 45Z

La sección 45Z ofrece créditos fiscales para la producción de combustibles limpios en función de la intensidad de carbono del combustible. A diferencia de los créditos para combustibles anteriores^,1 la sección 45Z está pensada para incentivar grandes reducciones en la intensidad de carbono de los combustibles para el transporte mediante la concesión de créditos más elevados a los combustibles más limpios.  

La cantidad de crédito que recibe un productor es el producto de la "cantidad aplicable" por galón o galón equivalente de combustible y el "factor de emisiones" del combustible. La "cantidad aplicable" se define en la ley como 1,75 $ para el combustible de aviación sostenible (SAF) y 1,00 $ para el resto de combustibles de transporte. El "factor de emisión" es igual a 50 kg_CO2e/mmBTUmenos el "índice de emisión", dividido por 50 kg_CO2e/mmBTU. La ley establece que el Tesoro "publicará anualmente una tabla que establezca la tasa de emisiones para tipos y categorías similares de combustibles de transporte en función de la cantidad de emisiones de gases de efecto invernadero del ciclo de vida", expresada en kilogramos de_CO2epor mmBTU. Así pues, la ecuación para calcular los créditos fiscales de la sección 45Z se reduce a:  

A modo de ejemplo, si un productor de SAE solicita la desgravación fiscal por la producción de un hipotético "combustible A", y Hacienda ha determinado que el índice de emisiones del combustible A es de 30 kg_CO2e/mmBTU, el "factor de emisiones" pertinente es 0,4:  

Así, si el productor de SAE cumple los requisitos salariales y de aprendizaje vigentes, puede ganar 0,70 $/galón de combustible A:  

A modo de comparación, si un productor de SAE solicita la desgravación fiscal por la producción de un hipotético "combustible B", y Hacienda ha determinado un índice de emisiones mucho más bajo para el combustible B de 5 kg_CO2e/mmBTU, entonces el "factor de emisiones" es 0,9, y el importe de la desgravación fiscal por galón es significativamente mayor: 

Como ilustran estos ejemplos, la 45Z incentiva la descarbonización profunda concediendo créditos más elevados a los combustibles más limpios^.2 

CATF recomendaciones 

Como se desprende de las fórmulas anteriores, el programa de crédito fiscal 45Z se basa en gran medida en evaluaciones precisas de la intensidad de carbono de un combustible, es decir, la cantidad de gases de efecto invernadero emitidos a lo largo del ciclo de vida del combustible por cada unidad de energía que el combustible proporciona, pero esto puede ser muy difícil de precisar con certeza. La Sección 45Z tiene el potencial de contribuir a la descarbonización del transporte, pero también podría ser contraproducente si se aplica de manera que subvencione la producción de combustibles que no aportan beneficios climáticos significativos y fácilmente verificables.  

Para garantizar que las orientaciones 45Z del Tesoro promuevan vectores energéticos que aporten beneficios climáticos con un alto grado de certidumbre, de modo que el dinero de los contribuyentes se gaste de forma claramente justificada desde una perspectiva climática y fiscal, CATF recomienda lo siguiente: 

• Limitar la demanda de aceite de palma: Dada la preocupación del Congreso de que un desvío de los destilados de ácidos grasos de palma daría lugar a un aumento de la producción mundial de aceite de palma, el Tesoro debe asegurarse de que su orientación 45Z no impulsa indirectamente la demanda de aceite de palma. 

• Utilizar CORSIA o modificar GREET para contabilizar adecuadamente el cambio indirecto del uso del suelo: Si el Tesoro opta por no utilizar el CORSIA para estimar las emisiones de gases de efecto invernadero del ciclo de vida del combustible de aviación sostenible (SAF), deberá modificar el GREET para 45Z a fin de garantizar que el GREET sea similar al CORSIA y tenga plenamente en cuenta el cambio indirecto del uso de la tierra, de conformidad con la sección 211(o)(1)(H) de la Ley del Aire Limpio. 

• Diferenciar las prácticas de agricultura climáticamente inteligente: En la medida en que el Tesoro incorpore prácticas de agricultura climáticamente inteligente en su aplicación de la sección 45Z, estas prácticas deben diferenciarse en función de la mensurabilidad de su impacto en la intensidad de carbono de los combustibles.  

• Permitir créditos para el SAF sintético: El SAF sintético será esencial para descarbonizar el sector de la aviación y debería recibir créditos en virtud de la 45Z. 

• Limitar las materias primas derivadas del metano: Las evaluaciones del ciclo de vida de las emisiones asociadas a las materias primas derivadas del metano son complejas, con una gran variabilidad entre sectores e incluso entre instalaciones individuales. El Tesoro no debería incluir dichas materias primas en la tabla de tasas de emisión hasta que no confíe plenamente en dichas evaluaciones asociadas a un uso específico de cualquier materia prima concreta, incluidas las emisiones de toda la cadena de valor y las emisiones indirectas.  

• Prohibir las tasas de emisiones negativas y las mezclas: El Tesoro no debe incluir valores de emisiones negativas en la tabla publicada de tasas de emisiones, ya que esto plantearía importantes problemas medioambientales y fiscales, como compensaciones artificiales de emisiones, distorsiones perjudiciales del mercado y un gasto inadecuado del dinero de los contribuyentes. Del mismo modo, permitir a los productores que mezclan biometano y gas natural fósil reclamar créditos por combustible limpio para el transporte en virtud de la sección 45Z puede conducir a resultados negativos similares. 

• Permitir la "acumulación" de créditos fiscales a lo largo de una cadena de valor: Hacienda debe permitir la acumulación de la sección 45Z y otros créditos fiscales en determinadas situaciones. La sección 45Z permite varias situaciones en las que las instalaciones a lo largo de una cadena de valor de combustible de transporte pueden reclamar tanto créditos 45Z como créditos 45Q o 45V. Estas situaciones surgen cuando diferentes instalaciones producen materias primas frente a combustibles a lo largo de la cadena de valor.  

Lea las notas informativas enlazadas en las recomendaciones anteriores para obtener más detalles sobre cómo el Tesoro puede garantizar que el 45Z sea un crédito fiscal beneficioso para el clima y fiscalmente responsable. Para más información, consulte los comentarios completos de CATFsobre la 45Z.