Aperçu statutaire de 45Z

Aperçu statutaire du crédit d'impôt 45Z

La section 45Z prévoit des crédits d'impôt pour la production de carburants propres en fonction de l'intensité en carbone du carburant. Contrairement aux crédits précédents pour les^carburants1, la section 45Z est conçue pour encourager des réductions importantes de l'intensité en carbone des carburants de transport en accordant des crédits plus élevés aux carburants plus propres.  

Le montant du crédit reçu par un producteur est le produit du "montant applicable" par gallon ou équivalent gallon de carburant et du "facteur d'émissions" pour le carburant. Le "montant applicable" est défini dans la loi comme étant de 1,75 $ pour le carburant aviation durable (SAF) et de 1,00 $ pour tous les autres carburants de transport. Le "facteur d'émission" est égal à 50 kg de_CO2e/mmBTUmoins le "taux d'émission", divisé par 50 kg de_CO2e/mmBTU. La loi prévoit que le Trésor "publie chaque année un tableau indiquant le taux d'émissions pour des types et catégories similaires de carburants pour le transport, sur la base de la quantité d'émissions de gaz à effet de serre sur l'ensemble du cycle de vie", exprimée en kilogrammes de_CO2epar millimètre de BTU. L'équation permettant de calculer les crédits d'impôt au titre de l'article 45Z se résume donc à ceci :  

Par exemple, si un producteur de SAF demande le crédit d'impôt pour la production d'un hypothétique "combustible A" et que le Trésor a déterminé que le taux d'émission du combustible A est de 30 kg de_CO2e/mmBTU, le "facteur d'émission" pertinent est de 0,4 :  

Ainsi, si le producteur SAF respecte les exigences en matière de salaire et d'apprentissage, il peut gagner 0,70 $/gallon de carburant A :  

À titre de comparaison, si un producteur de SAF demande le crédit d'impôt pour la production d'un hypothétique "carburant B" et que le Trésor a déterminé un taux d'émission beaucoup plus faible pour le carburant B, à savoir 5 kg_{de CO2e/mmBTU}, le "facteur d'émission" est alors de 0,9 et le montant du crédit d'impôt par gallon est nettement plus élevé : 

Comme l'illustrent ces exemples, 45Z incite à une décarbonisation profonde en accordant des crédits plus élevés aux carburants plus propres^.2 

CATF recommandations 

Comme le montrent les formules ci-dessus, le programme de crédit d'impôt 45Z repose en grande partie sur des évaluations précises de l'intensité carbone d'un carburant, c'est-à-dire la quantité de gaz à effet de serre émise tout au long du cycle de vie du carburant pour chaque unité d'énergie qu'il fournit, mais il peut être très difficile de la déterminer avec certitude. La section 45Z peut contribuer à la décarbonisation des transports, mais elle pourrait aussi être contre-productive si elle était mise en œuvre de manière à subventionner la production de carburants qui ne présentent pas d'avantages significatifs et facilement vérifiables pour le climat.  

Pour s'assurer que les orientations 45Z du Trésor encouragent les vecteurs énergétiques qui offrent des avantages climatiques avec un degré élevé de certitude, de sorte que l'argent des contribuables soit dépensé de manière clairement justifiée d'un point de vue climatique et fiscal, CATF recommande ce qui suit : 

• Limiter la demande d'huile de palme: Étant donné que le Congrès craint qu'un détournement des distillats d'acides gras de palme n'entraîne une augmentation de la production mondiale d'huile de palme, le Trésor devrait veiller à ce que ses orientations relatives à la norme 45Z ne stimulent pas indirectement la demande d'huile de palme. 

• Utiliser CORSIA ou modifier GREET pour tenir compte correctement des changements indirects dans l'utilisation des terres: Si le Trésor choisit de ne pas utiliser CORSIA pour estimer les émissions de gaz à effet de serre du cycle de vie du carburant aviation durable (SAF), il doit modifier GREET pour 45Z afin de s'assurer que GREET est à la fois similaire à CORSIA et prend pleinement en compte le changement indirect d'affectation des terres conformément à la section 211(o)(1)(H) de la loi sur l'air pur. 

• Différencier les pratiques agricoles intelligentes sur le plan climatique: Dans la mesure où le Trésor incorpore des pratiques agricoles intelligentes sur le plan climatique dans sa mise en œuvre de la section 45Z, ces pratiques devraient être différenciées en fonction de la mesurabilité de leur impact sur l'intensité en carbone des carburants.  

• Autoriser les crédits pour les SAF synthétiques: les SAF synthétiques seront essentiels pour décarboniser le secteur de l'aviation et devraient bénéficier de crédits au titre de la norme 45Z. 

• Limiter les matières premières dérivées du méthane : Les évaluations du cycle de vie des émissions associées aux matières premières dérivées du méthane sont complexes, avec une grande variabilité entre les secteurs et même les installations individuelles. Le Trésor ne devrait pas inclure ces matières premières dans le tableau des taux d'émissions tant qu'il n'a pas pleinement confiance dans les évaluations associées à une utilisation spécifique d'une matière première donnée, y compris les émissions provenant de l'ensemble de la chaîne de valeur et les émissions indirectes.  

• Interdire les taux d'émissions négatifs et les mélanges: Le Trésor ne doit pas inclure les valeurs d'émissions négatives dans le tableau publié des taux d'émissions, car cela poserait des problèmes environnementaux et fiscaux importants, tels que des compensations d'émissions artificielles, des distorsions de marché nuisibles et des dépenses inappropriées de l'argent des contribuables. De même, permettre aux producteurs qui mélangent le biométhane et le gaz naturel fossile de bénéficier du crédit d'impôt pour les carburants propres au titre de l'article 45Z pourrait avoir des conséquences négatives similaires. 

• Autoriser le "cumul" des crédits d'impôt tout au long de la chaîne de valeur : Le Trésor doit autoriser le cumul de la section 45Z et d'autres crédits d'impôt dans certaines situations. La section 45Z autorise plusieurs situations dans lesquelles les installations situées le long de la chaîne de valeur d'un carburant de transport peuvent demander à la fois des crédits 45Z et des crédits 45Q ou 45V. Ces situations se présentent lorsque des installations différentes produisent des matières premières et des carburants le long de la chaîne de valeur.  

Pour plus de détails sur la façon dont le Trésor peut s'assurer que le 45Z est un crédit d'impôt bénéfique pour le climat et fiscalement responsable, lire les notes d'information dont les liens figurent dans les recommandations ci-dessus. Pour plus d'informations, voir les commentaires complets de CATFsur 45Z.